行政事业单位内部控制评价与监督制度5篇

行政事业单位内部控制评价与监督制度5篇行政事业单位内部控制评价与监督制度　科学与财富科学研究事业单位内部控制的评价与监督金璐（南京市社会儿童福利院）摘要：内部控制是一项任重而道远的工作，全面推进行政事业单位内下面是小编为大家整理的行政事业单位内部控制评价与监督制度5篇,供大家参考。

篇一：行政事业单位内部控制评价与监督制度

与财富 科 学 研 究事业单位内部控制的评价与监督金 璐（南京市社会儿童福利院）摘 要：内部控制是一项任重而道远的工作，全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。随着我国市场经济制度的不断完善，加强内部控制制度建设已经成为事业单位主动迎接新挑战，履行新使命的必然选择。关键词：事业单位；内部控制；监督所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但依然存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。随着我国市场经济制度的不断完善，加强内部控制制度建设已经成为事业单位主动迎接新挑战，履行新使命的必然选择。当前事业单位加强内部控制制度建设可以从以下几点着手：1 单位层面1.1 内部环境方面单位负责人和职工具备推进动力，深刻内控意识，尽可能单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门；健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，不相容职位完全分离；重大决策实现领导班子集体讨论制度；单位应针对国家相关政策，本单位内部控制制度，以及本单位内部控制拟实现的目标和措施、各部门及其人员在内部控制实施过程中的责任等内容进行专题培训，使关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适应的能力和资格；充分利用现代科学技术手段加强内部控制；应根据本单位“三定”方案，进行组织及业务流程梳理、再造，编制流程图。1.2 内部控制建设与执行已有的内部控制制度要具备可操作性，根据政策更新有效、稳定地贯彻和执行，对本单位权力结构的梳理，并构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调；建立有效的内控评价、监督和责罚体系；建立经济活动风险定期评估机制，应基于本单位的内部控制目标并结合本单位的业务特点开展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制；单位应建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。2 业务层面2.1 预算管理方面单位预算管理制度应涵盖预算编制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价四个方面。相关财务人员及单位负责人尽可能科学、完整、细化、准确地编制预算，严格根据批复的预算安排各项收支，保证预算执行效果，单位财会部门应根据同级财政部门批复的预算和单位内部各业务部门提出的支出需求，将预算指标按照部门进行分解，并经预算管理委员会审批后下达至各业务部门。；建立预算执行分析机制，及时解决预算执行中存在的问题，提出改进措施；确保预算与决算相对应，起到相互对照，相互促进的作用；有效建立预算绩效全过程管理机制。2.2 收支控制单位收入（包括非税收入）管理制度应涵盖价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算四个方面。各项收入由财会部门进行归口管理和会计核算；票据管理到位，按规范流程进行支出的审批、审核、支付、核算、归档等；按照规定项目和标准征收政府非税收入；建立健全的债务内部管理制度，及时进行债务的对账和检查控制。支出事项应实行分类管理，应制定相应的制度，不同类别事项实行不同的审批程序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始票据要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对各类支出业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原因，并采取有效措施予以解决。2.3 采购支出单位政府采购管理制度应涵盖预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库四个方面。单位采购货物、服务和工程应当严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。对政府采购活动实施归口管理，建立政府采购、资产管理、财会等部门或岗位相互协调、相互制约的机制；严格执行采购审批、审核流程；采购环节监管严格，杜绝私下操作、收受回扣的现象，重视项目验收环节。2.4 资产管理单位资产管理制度应涵盖资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置四个方面。对重要资产进行有效的内部稽查、盘点、账实核对；明确资产的调剂、租借、处置的程序、审批权限和责任；建立资产信息管理系统，实现对资产的动态管理；建立完善的固定资产登记、清查制度；建立对外投资决策、跟踪和责任追究制度。定期对本单位的货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点，做到账实相符；对债权和对外投资项目实行跟踪管理。单位配置、使用和处置国有资产，应严格按照审批权限履行审批程序，未经批准不得自行配置资产、利用资产对外投资、出租出借，也不得自行处置资产。2.5 建设项目单位建设项目管理制度应涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面。严格按照相关法律法规进行项目立项，建立审核机制，按照国家统一的会计支付的规定设置会计账簿，对建设项目进行核算；项目资金必须专款专用，禁止有截留、挪用或者超批复内容使用资金的现象；按规定时限和要求办理项目竣工验收、竣工决算、决算审计和资产移交手续，未经批准，不得随意突破经批准的投资概算。2.6 合同管理合同管理制度应涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面。不得未经授权擅自对外签订合同、非法担保等；订立合同不得草率，需经过专业咨询和审核；进行有效的合同履行监督机制，出现问题时有效及时应对；合同需得到妥善登记和保管，建立有效的合同纠纷应对机制。2.7 不相容岗位与职责分离控制不相容岗位与职责包括但不限于申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监督、执行与监督等。针对本单位的各项经济活动，应落实所设计的各类不相容岗位与职责，形成相互制约、相互监督的工作机制。2.8 内部控制信息管理系统内部控制管理信息系统功能（简称系统功能）应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项。应针对所覆盖的业务流程内部控制的不相容岗位与职责在系统中分别设立独立的账户名称和密码、明确的操作权限等级。内部控制是一项任重而道远的工作，全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。9万方数据

篇二：行政事业单位内部控制评价与监督制度

事业单位内部控制评价

　 一、评价目的 1、明确单位内部控制的基本要求和重点内容，并围绕重点工作开展内部控制体系建设。

　2、发现单位现有内部控制的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系。

　二、评价内容 1、单位层面内部控制评价 从单位内部控制职责及分工、议事决策机制、内部控制制度完备情况、内部控制管理信息系统等方面对单位层面内部控制进行评价。

　2、经济活动业务层面内部控制评价 从预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同、内部控制评价与监督等方面对经济活动业务层面内部控制进行评价。

　三、评价程序和方法 1、内部控制评价程序

　（1）制定内部控制工作方案，明确内部控制评价工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容，报送领导班子审议批准；

　 （2）各部门收集单位现有的内部控制制度、文件、流程等资料，统一交给内部控制评价人员进行分析；

　（3）内部控制评价人员运用各种评价方法，搜集评价资料，形成评价底稿，对单位层面和经济活动业务层面内部控制进行评价，并根据《行政事业单位内部控制基础性评价系统指标评分方案》进行评分，编制内部控制基础性评价评分汇总表。

　（4）对内部控制评价的失分项目，与相关部门和人员作进一步核实。

　（5）对经核实确属失分的项目，提出下一步解决思路和计划解决时间，并报领导班子审议。

　（6）编制内部控制评价报告。

　（7）单位领导班子对内部控制评价报告进行审议，评价人员根据领导班子审议意见进行修改。

　（8）内部控制评价报告经单位领导班子审议通过后，上报上级主管部门。

　2、评价方法 结合单位实际情况，内部控制评价可采取个别访谈法、调查问卷法、专题讨论法、穿行测试法、实地查验法、标杆法、抽样法、重新执行法和比较分析法等评价方法，充分收集内部控制设计和运行是否有效的证据。

　四、基本要求和重点内容 行政事业单位内部控制评价的基本要求和重点内容如下：

　序 号

　重点内容

　基本要求

　一

　单位层面内部控制

　 1

　成立内部控制领导小组会议纪要

　单位主要负责人主持会议，成立内部控制领导小组，由单位主要负责人担任组长，建立内部控制联席工作机制并开展工作，明确内部控制牵头部门（或岗位），制定内部控制工作分工表

　2

　内部控制专题培训通知

　培训时间、培训地点、培训内容、参加人员等

　3

　内部控制专题培训材料

　培训材料内容包括国家相关政策，单位内部控制制度，以及本单位内部控制拟实现的目标和采取的措施、各部门及其人员在内部控制实施过程中的责任

　4

　风险评估报告

　设定内部控制目标，开展内部控制风险评估

　5

　风险评估相关制度文件

　建立定期（至少每年一次）进行风险评估的机制

　6

　部门职责表

　对内设机构职责进行梳理并形成部门职责表

　7

　岗位职责说明

　对岗位职责进行梳理并形成岗位职责说明

　8

　业务流程文件

　对业务流程进行梳理并编制出具流程图

　9

　组织及业务流程优化对比文档

　对组织和业务流程进行了优化再造

　10

　内部控制工作专题会议纪要

　单位主要负责人主持内部控制工作专题会议，对内部控制建立与实施进行讨论

　11

　内部控制工作方案专题会议

　单位主要负责人主持本单位内部控制工作方案的制定、修改、审批，负责建立健全内部控制工作机制

　12

　单位领导班子权责分工的会议纪要或文件

　明确单位领导权责分工，确保所有业务均有对应的领导

　13

　领导班子议事规则

　建立议事决策机制，确保权责一致、分工明确，并对重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用“三重一大”的集体决策、分级授权进行规定

　14

　内部审计及监督制度

　定期开展内部审计的机制和制度，建立定期接受内部纪检监察监督的机制和制度

　15

　预算管理制度、年度预算报告、预算批复

　对预算编制与内部审批、预算分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价进行规定

　16

　收入管理制度

　包括价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算四个方面

　17

　支出管理制度

　包括预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算四个方面

　18

　政府采购管理制度

　包括预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库四个方面

　19

　资产管理制度

　包括资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置四个方面

　20

　建设项目管理制度

　包括项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面

　21

　合同管理制度

　包括合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面

　22

　岗位规章制度及岗位职责手册

　申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监督、执行与监督等不相容岗位与职责分离

　23

　不相容岗位与职责分离的实施情况

　包括预算、收支、采购、合同、建设项目、资产业务落实不相容岗位与职责分离机制

　24

　内部控制管理信息系统功能说明书

　包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同

　管理等方面经济业务的控制流程，不相容岗位与职责分别设立独立的账户名称和密码、明确的操作权限等级

　二

　业务层面内部控制

　 25

　年度预算报告（财政批复）、预算内部批复下达文件、预算执行分析文件

　单位财会部门将预算指标按照部门进行分解，提交审批后下达至各业务部门，并对各业务部门的预算执行情况进行跟踪

　26

　近 3 年年度预算执行差异率

　近 3 年年度预算执行差异率绝对值的平均值在 5%以内（含）

　27

　收入管理制度、收入与合同核对记录、票据台账

　各项收入（包括非税收入）由财会部门归口管理并进行会计核算；定期检查收入金额与合同约定是否相符；设置票据专管员，建立票据台账；对各类票据的申领、启用、核销、销毁进行序时登记；上缴收入及时、足额上缴财政

　28

　支出管理制度、支出内部审批单、支出凭证单、支出分析报告

　明确各类支出业务事项的归口管理部门及职责，对支出业务事项进行归口管理；支出事项实行分类管理，制定相应的制度，不同类别事项实行不同的审批程序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始票据要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对各类支出业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原因，并采取有效措施予以解决

　29

　债务管理制度、举债会议纪要、债务对账单、债务合同

　禁止举借债务的单位，不能举债；按规定可以举债单位建立债务管理制度，在举债前实行事前论证和集体决策，定期与债权人核对债务余额，并将债务规模控制在规定范围以内

　30

　近 1 年内单位采购项目清单

　包括采购项目、采购方式、采购金额，标明是否符合年度政府集中采购目录及标准，是否落实节能环保、促进中小企业发展政策等内容

　31

　近 1 年内非公开招标方式采购公开招标数额标准以上的政府采购项目报批材料

　近 1 年内采用非公开招标方式采购公开招标数额标准以上货物或服务，以及采购进口产品，应按规定报批

　32

　近 1 年内资产台账、盘点记录、会议纪要、投资决策审批文件

　近 1 年内定期对货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行核查盘点，做到账实相符；对债权和对外投资项目实行跟踪管理；对外投资项目应有投资决策审批文件

　33

　近 1 年内资产管理配置、使用、处置相关申报审批文件

　近 1 年内配置、使用和处置国有资产，应严格按照审批权限履行审批程序。包括资产配置、对外投资、出租出借、无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损、货币性资产损失核销

　34

　近 5 年内建设项目 近 5 年内所有建设项目工程洽商或设

　设计变更相关资料

　计变更均应按规定履行变更审批程序

　35

　近 5 年内建设项目财务决算相关材料、竣工验收资料、资产交付资料

　近 5 年内所有已完工建设项目竣工后均应及时编制竣工财务决算、办理竣工验收和资产交付使用手续

　36

　近 5 年内建设项目投资概算、竣工决算报告

　近 5 年内没有发生因内部控制原因导致已完工建设项目超概预算率高于5%的项目

　37

　近 1 年内合同审签资料（合同审批表、会议纪要等）

　近 1 年内对合同文本进行严格审核，并由合同归口管理部门进行统一分类和连续编号。对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应组织业务部门、法律部门、财会部门等相关部门进行联合审核

　38

　近 1 年内合同履行监督相关文件（合同履行登记表、合同变更审批表等）

　近 1 年内均应对合同履行情况进行有效监控，明确合同执行相关责任人，及时对合同履行情况进行检查、分析和验收，并对合同补充、变更、解除进行监督审查

　五、内部控制评价报告 根据内部控制评价情况，编制内部控制评价报告，包括内部控制评价结果、发现的内部控制不足之处和薄弱环节、拟采取的内部控制改进措施及完成时限等。

　六、规范和完善内部控制 根据内部控制评价发现的内部控制不足之处和薄弱环节，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，结合行政事业单位的业务特点和管理目标，有针对性地规范和完善内部控制体系。

篇三：行政事业单位内部控制评价与监督制度

事业单位内部控制业务层面及评价监督 1

　  内部控制：指行政事业单位为实现控制目标，通过 制定制度 、 实施措施和执行程序，对 经济活动的 风险进行防范和管控。

　 相对企业而言，行政事业单位内部控制的建设还相对滞后，虽然一些行政事业单位有很多的规章制度，但内部控制的理念和科学有效的控制手段和措施方面还比较薄弱，预算编制不科学，预算的执行、收支的管理、资产管理、资金管理、合同管理等方面还没有形成一套 完整的 行之有效的内部控制。

　  分析本单位目前内部控制的现状、现行各项规章制度的针对性和执行效果，明确构建内部控制所要达到的目标，将现有的各项制度梳理、整合、衔接，按照行政事业单位内部控制规范的要求去构建一个适合本单位现阶段内部控制管理目标的内部控制制度体系。

　如何设计和实施内部控制  了解单位的 组织结构 和 经济活动管理结构

　 对单位内部控制设计和实施情况进行 评价 ，不断完善

　 对单位业务活动的 流程 和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点

　 根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施 ，建立健全 内部管理制度

　 采取有效 监督措施 切实保障各项制度得到贯彻实施

　了解组织结构 某行政单位 内设机构 直属机构 派出机构 事业单位 。。。

　。。。

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　了解经济活动管理结构  预算业务管理

　 收支业务管理

　 采购业务管理

　 资产管理

　 建设项目管理

　 合同管理

　 纪检监察

　 内部审计

　负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况

　固定资产控制（举例）

　请购 使用 记帐 管理台帐 使用部门 财务部门 主管领导 归口部门 组织论证 决策 编制预算 制定计划 购置 付款 核对 处置申请 审核 决策 定期核对 组织处置 验收 移交资产

　 固定资产管理风险及控制措施（举例）

　风险点 控制措施 控制岗位 固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算 1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。

　2、请购与内部审核审批相分离。

　3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。

　4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。

　使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导 固定资产购置程序不合规 1、对外购的资产加强采购控制。

　2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。

　资产管理部门、采购部门办公室、财审部门 验收程序不规范、导致质量不符合要求 1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。

　2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。

　资产管理部门、采购部门和技术部门负责人 入账不及时，形成账外资产 1、内部审计定期清查或不定期抽查。

　2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。

　财审部门及相关部门

　 固定资产管理风险及控制措施（举例）

　风险点 控制措施 控制岗位 虚构固定资产购置业务，套取财政资金 1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。

　2、保存所有文件及技术资料。

　3、加强内部审计。

　财审部门、合同管理部门 固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。

　1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。

　2、实行定期清查与不定期检查相结合。

　3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。

　4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。

　使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导 固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。

　2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。

　资产管理部门、技术部门、财审部门负责人

　 单位主要的业务活动及其管理制度（举例）

　 预算业务 —— 预算管理办法

　 收支业务 —— 收支管理办法

　 采购业务 —— 采购管理办法

　 资产管理 —— 资产管理办法

　 建设项目管理 —— 建设项目管理办法

　 合同管理 —— 合同管理办法

　目录 第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则 第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制

　 《行政事业单位内部控制规范（试行）》

　业务层面内部控制  业务层面内控设计过程

　梳理单位业务流程、明确业务环节

　系统分析经济活动风险，确定风险点

　选择风险应对策略

　根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度

　督促相关工作人员认真执行

　预算业务控制 预算编制和审核 指标分解下达

　执行申请

　借款报销

　支付审核 会计核算和管理报告 事前规划 事中控制 事后监控

　预算业务控制  预算业务的主要环节

　预算编制（包括内部审批下达）

　预算执行（包括追加调整）

　决算编制和绩效评价

　 建立健全预算业务内部管理制度

　建立预算业务 组织 管理 体系，明确职责权限，落实责任分工

　明确预算业务各环节的工作流程和时间要求

　 预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核 ， 执行和评价

　预算业务控制  预算业务组织管理体系：

　预算工作领导小组（预算管理委员会）

　决策机构 工作机构 执行机构

　 财会部门 （ 归口 部门）

　单位本级 下属各单位

　16 预算业务控制  支出结构及归口部门（举例）

　 支出项目

　说明、开支范围、开支标准、执行方式

　归口部门

　类型 具体项目 一级单位统筹支出 统筹经费 培训费 人事部门 出国经费 各级单位基本支出 人员经费 编内人员经费 人事部门 编外人员经费 日常公用经费 办公费 办公室 水费 …… 各级单位项目支出 业务经费 会议费 办公室 课题研究费 …… 信息化项目 系统开发 信息中心 ……

　预算业务控制——预算编制  单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。

　 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

　预算编制流程( 举例)

　业务部门 业务部门负责人或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 部署预算编报工作

　审核

　审批

　审核 下达预算控制数 分类汇总 提出预算编制要求 预算建议数 预算建议数

　 审批

　预算批复流程( 举例)

　业务部门 业务部门负责人或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 分解细化控制数

　审核

　审批

　审核 下达预算控制数 分类汇总 细化调整 预算建议数

　审批 预算执行

　 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节  预算编制控制措施：

　 落实编制责任  采用有效方法确保预算编制合规、科学  掌握政策  依托信息系统  依靠专业人员  加强部门间沟通协调 预算业务控制——预算编制

　 预算编制控制措施：

　 根据工作任务细化预算编制  按工作任务的支出规律进行细化  落实审核责任  内部审批下达 预算业务控制——预算编制

　 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。

　 。

　预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。

　 预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。

　预算业务控制——预算执行

　 预算执行控制措施：

　 明确执行方式  加强对预算执行申请的审核和审批  明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续  加强执行监控，建立预算执行适时分析机制 预算业务控制——预算执行

　额度匹配流程( 举例)

　业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划

　审核

　审核 国库指标额度发布 国库申报 单位月度资金使用计划 本部门月度资金使用计划

　 审批 汇总形成单位月度资金使用计划 额度分配及发布 预算执行

　预算调整流程( 举例)

　业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 预算调整申请

　审核

　审批 国库指标额度发布 调整申请

　 审批 预算调整 预算执行

　 审核

　 是否需财政审批 是 是 否 否

　26 预算业务控制——决算与绩效评价  社会关注点的转变：

　 资金使用的合法合规

　支出的效果  用 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用  主要风险：

　 不准确、不及时  没有起到事后控制 的作用

　 决算和绩效评价的控制措施：

　 加强会计控制  建立起定期报告和分析制度  真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面

　预算业务控制——决算与绩效评价

　收支业务控制 —— 收入业务控制( ( 举例) ) 业务部门 分管领导 出纳 会计 按收费许可提交收费申请 开具收费单 缴库 收款、开具收据、缴库联、记账联 交费主体 审批 收费单

　收据

　缴库联

　记账联

　银行回单 账务处理 备案

　收支业务控制——收入业务控制  内控中的收入与会计上的收入不完全一致  要求：

　 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴  票款一致  及时入账  风险：

　 收取过程不规范  金额不实  私设小金库

　收支业务控制——收入业务控制  收入业务控制措施 ：

　：

　 建立健全收入内部管理制度  合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离  财会部门对收入实施归口管理  严格执行“收支两条线”管理规定  建立健全票据管理制度  加强对收入的分析

　收支业务控制 —— 支出业务控制( ( 流程举例) ) 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批 <3万 3—10万 >10万 按审批执行 费用报销流程 会计核算及分析报告 指标审核 业务部门负责人或归口部门

　费用报销流程( 流程举例)

　业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 整理票据，填写费用报销审批单 报销审批 报销审批 报销审批 <3万 3—10万 >10万 财务处办理支付 审核单据 金额 事项审核 业务部门负责人或归口部门

　收支业务控制——支出业务控制  支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务 ； 不同类型的支出事项各具特点  要求：

　合法、合规、厉行节约、入账及时准确  风险：

　 支出不符合规定的范围和标准  存在使用虚假票据套取资金等问题  资金使用效益低下，浪费现象严重

　收支业务控制——支出业务控制  控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用  建立健全支出业务内部管理制度  理清支出的内容构成，确定归口部门  明确开支范围 、 开支标准 、所涉及的单据  理顺申请、审核审批、借款及报销等流程  明确审核责任、审批权限

　35 支出结构举例 支出项目

　说明、开支范围、开支标准、执行方式

　归口部门

　类型 具体项目 一级单位统筹支出 统筹经费 培训费 人事部门 出国经费 各级单位基本支出 人员经费 编内人员经费 人事部门 编外人员经费 日常公用经费 办公费 办公室 水费 …… 各级单位项目支出 业务经费 会议费 办公室 课题研究费 …… 信息化项目 系统开发 信息中心 ……

　收支业务控制——支出业务控制  控制措施：

　 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离  落实业务部门和归口部门的事前审核责任， 要求按照规定的 审批权限 进行审批  财会部门加强对单据的审核  加强会计核算和归档控制  做好支出业务的分析和报告

　收支业务控制——债务业务控制  债务 业务的特点：

　并非所有单位都可以举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）

　 债务业务的主要流程：

　 提出融资诉求  进行论证 ， 制定 融资 计划  进行融资， 签订合同  融资所得资金的使用  支付利息和偿还本金

　债务业务流程( 举例)

　业务部门 财会部门 主管领导 单位负责人 上级主管部门 提出融资诉求 否 否 偿付本息 是否重大 论证并制定融资计划

　审批

　审定

　审批 执行融资计划 取得并使用资金 融资活动评估 是 是

　收支业务控制——债务业务控制  债务业务的主要风险：

　无力偿还本息的财务风险  控制措施：

　 建立健全债务内部管理制度  明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程  充分的事前论证，领导班子集体研究决定  加强债务业务日常管理  做好评价和分析工作

　采购业务控制  政府采购和自行采购  采购 业务的主要流程：

　先预算、后计划、再采购  预算和计划编制  采购需求的提出和审核  组织实施采购  签订合同和验收  支付 价款

　政府采购业务流程( 举例)

　业务部门 资产管理部门 财会部门 内部采购办 外部采购中心 预算指标下达 采购需求登记

　审核

　审核 提出付款申请 组织实施采购 合同管理 组织验收 支付价款

　自行采购业务流程( 举例)

　业务部门 资产管理部门 财会部门 内部采购办 外部采购中心 预算指标下达 采购需求登记

　审核

　审核 提出付款申请 组织招投标 合同管理 组织验收 是否委托招投标 选择供应商 是 是 否 否 支付价款

　采...

篇四：行政事业单位内部控制评价与监督制度

事业单位内部控制评价指标体系

　行政事业单位包括行政单位和事业单位两个概念，行政单位即国家行政机关，是国家行使权利与管理职能的各级政府及部门；事业单位是由国家机关或国有资产举办的，以社会公益目的为主要经营目标的社会服务组织。因此，行政事业单位具有非营利性、业务单一、资金来源为国家财政等特点。

　在行政事业单位中推行内部控制管理，是保障业务有序开展，保证国有资产保值增值和保证会计资料真实性、合规性的重要手段，能够预防、发现并纠正行政事业单位管理中存在的问题，防止违法违纪行为的发生。而内部控制评价指标是在内部控制的基础上，对内控制度合理性、完整性和有效性的评估、评定工作。在我国政府强调转变政府职能、简政放权、建设服务型政府的时代背景下，构建行政事业单位内部控制评价指标体系具有重要的理论与现实意义。

　一、行政事业单位内部控制评价指标体系构建原则 行政事业单位内部控制评价指标体系的构建，应遵循一定的原则，才能确保内部控制评价指标体系选取的一致性和全面性。评价指标的选取应关系明确、清楚，层次结构合理、科学。因此，内部控制评价指标的构建应遵循以下原则：

　(一)全面性原则 全面性原则要求评价指标应涵盖行政事业单位各项经济活动和管理活动，综合反映行政事业单位内部控制有效性与科学性。内容上应全面覆盖行政事业单位组织架构、工作机制和管理制度等，较为全面地反映内控系统主要风险点与控制要点，防止单位内部管理工作和经济活动出现较大的缺陷。同时，内部评价指标的选取应注意层次结构合理，指标之间应具有一定的关联性，能够系统地反映行政事业单位内部控制整体有效性，避免以片面、单项指标取代全面指标，影响评价指标的合理性。

　(二)重要性原则 重要性原则强调指标的选取应突出单位工作重点，围绕行政事业单位重要经济活动和管理活动，突出重要风险预防和控制。当前，行政事业单位内部控制指标应以业务活动为主，评价指标的选取应覆盖业务活动各个环节，从决策、执行、监督、评价与反馈各个环节进行设计，防止出现脱节或漏洞，提高指标体系的衔接性和整体性。

　(三)一致性原则 一致性原则要求内部控制指标的选择应与体现整体目标一致，围绕体系整体目标选取各体系评价指标，强调内部控制体系设计与执行的有效性，从两个方面反映内部控制体系设计科学性与执行效果。

　(四)动态性原则 由于行政事业单位性质、业务和管理架构存在一定的差异，如简单地进行套用，将影响指标体系的合理性、适应性。内部控制评价指标体系的构建应是一种循序渐进的动态过程，应从设计、执行、评价、反馈四个维度进行设计，并结合国家政策要求和行政事业单位实际对各项细化指标进行调整和优化，才能确保指标体系能够准确、客观、全面反映行政事业单位内部控制中存在的不足。

　二、行政事业单位内部控制评价指标体系构建研究 行政事业单位内部控制是一个系统化工程，指标的选取应客观反映单位特点和客观实际，并从内部控制内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面设计。主要包括以下几个方面：

　(一)内部环境 内部环境主要反映行政事业单位实际，包括单位治理架构、组织结构、内部审计、单位文化与社会责任等方面。单位治理架构主要体现在是否建立健全的议事决策机制，防止“一言堂”的出现，提高单位重大决策的科学性；组织架构是指单位各部门权责划分是否明确，岗位职责和分工是否清楚等；内部审计是指行政事业单位是否按要求设置独立的内部审计部门和纪委监察部门，是否实现对内部控制设计与执行的有效监督。单位文化与社会责任是指行政事业单位有无采取有效措施，使单位人员认识到单位所

　承担的社会公益责任，并在单位内部形成良性发展的单位文化，是否积极履行受托公共责任，提高公共服务质量水平。

　(二)风险评估 风险评估评价指标包括目标设定、风险识别、风险评估和风险控制四个方面。风险评估目标是指是行政事业单位是否建立正确的风险控制指标，其指标的设置是否合理，有无采取有效的防控措施加以控制；风险识别是指是否建立健全风险识别范围，风险识别方法是否恰当等；风险评估主要是指事业单位是否建立健全风险评估责任部门，岗位人员配置、制度和评估程序是否合理等；风险控制是针对已经识别的风险是否采取了有效的防控措施。

　(三)控制活动 控制活动主要围绕业务活动而开展，包括预算管理、财务收支控制、资产控制、合同控制和采购业务控制等指标。预算管理指标应包括预算管理组织、编制方法、执行和评价反馈等方面，细化评价指标，从关键岗位设置合理性、规范性，预算编制方法科学性、预算执行过程分析与监督和预算决算评价机制有效性等方面入手；财务收支控制主要从财务制度、岗位职责、票据管理、财务支出审批流程和报销流程等方面入手，对行政事业单位财务内部控制进行综合性评价；资产控制主要是货币资金控制、固定资产控制，重点是对货币资金的控制，评价行政事业单位是否明确相关部门职责，有无实现不相容岗位的分离，资金审批程序是否规范，资金和印章使用审批过程是否严格落实等；合同控制指标主要包括合同审批及审查制度、审批流程、合同专用章的使用与保管、合同登记与保管等方面；采购业务控制指标是针对采购业务合规性进行评价，包括行政事业单位采购管理制度、采购计划、采购审批流程、采购方式和采购验收等方面评价。

　(四)信息与沟通 信息与沟通指标主要是对行政事业单位信息系统建设完善程度和内部、外部沟通机制进行评价，评估行政事业单位是否通过信息化手段实现对业务、管理流程的有效控制，是否建立畅通的上下级沟通和内、外部沟通机制，确保单位相关部门和外部能够及时了解相关信息。

　(五)监督

　行政事业单位内部控制体系监督应包括内部监督与外部监督。内部监督是指单位通过内部审计、纪委监察等部门对内部控制效果进行评价，针对日常业务和重点项目开展的自我监督；外部监督主要是通过外部审计单位对行政事业单位开展的评价与监督。

　相较于企业来说，行政事业单位在单位性质、服务范围、资金来源等方面具有特殊性，因此，行政事业单位应从整体出发，结合国家相关政策法规和单位实际，建立健全覆盖内部控制全方位的评价指标体系，重点围绕内部控制设计和执行两个方面选取评价指标，突出评价指标的代表性、一致性、动态性，从而客观、准确评价行政事业单位内部控制体系情况，为行政事业单位内部控制体系优化提供依据。

篇五：行政事业单位内部控制评价与监督制度

研究Finance and Tax低售价，而且要压低收费标准。二是如果两家企业的税率都高时，在进行产品销售时，要尽量提高售价，而且也要提高收费标准。2. 企业投资过程中的税收筹划应用企业展开投资活动主要是为了获取更大的经济利润，提高企业的发展水平。但企业投资是一项高收益高风险的活动，从正常的角度来讲，企业在投资过程中进行税收筹划的重点主要集中在企业投资方式选择上、投资项目选择上、投资地地点选择上、注册地点选择上，另外就体现在设立机构和从属机构的选择上，企业要根据自身发展的实际情况选择适合的投资企业和投资产品。如果企业如选择直接投资的方式会涉及到更多的税收因素，例如所得税、财产税，但如果选择间接投资方式其会涉及到较小范围的税收，只需要考虑利息或股息所得税的征收即可。此外，我国在新税法中规定，如果企业子公司采用了不同的方式办理了从属机构设立手续，那么税费核算和纳税方式也会不同，而且在其享受行业税收优惠政策时也会有所差异。例如如果我国某企业准备在国外企业购买大型机械设备，可以享受到增值税和关税的减免优惠。但如果要转卖专有技术，也需进行缴纳税金。3. 企业利润分配环节中的税收筹划应用企业在进行利润分配过程中主要有两种模式 ：一种模式是股利分配 ；另一种模式是再投资。其中股利分配是指通过对现金分配或股票奖励的方式对企业产生的利润进行分配，如果企业选择的是现金分配的方式，那么根据我国税法的规定要缴纳准确金额的个人所得税，所以在使用这种分配方式时，企业必须要结合企业的发展形式以及内部的资金情况和股东的利益进行决定，合理的制定现金分配的比例，尽可能的降低对股东利益造成的影响 ；如果采用的是股票奖励的分配方式，企业也需要根据股东的意见和企业内部的发展情况、形势制定股票的分配比例，尽可能的实现股东利益最大化。如果采用的是再投资进行企业利润分配，那么企业在未来发展中就需要扩大生产经营规模，增设投资项目，首先要考虑的是国家给予政策支持和资金支持的项目，然后再进行税后投资计算，尽量不要应用新的投资模式或投资途径，这样不会提高企业缴纳的税款，而且也会降低投资的利息，能够有效的降低企业的经济压力，为企业获取更多的经济效益。四、结束语总而言之，企业要想在大程度上获取经济效益，减少税收对企业财务战略管理带来的负面影响，一定要重视对税收筹划工作，结合实际情况深入的分析、测算、比较筹划方式，选择最适合企业发展的税收筹划方法，以保证企业能够实现利润最大化。参考文献 ：[1] 段磊 . 现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨 [J]. 财经界 ,2013,18(33):236,238.[2] 王亮亮 , 王娜 . 上市会影响公司的税收筹划行为吗 ?[J]. 管理工程学报 ,2017,31(3):59-66.[3] 徐严华 , 戴国华 . 企业兼并重组税收优惠政策及税收筹划问题探讨 [J]. 财务与会计 ,2016,22(14):41-43.一、前言内部控制评价与监督体系应当立足于行政事业单位本身的实际情况，重点突出“控制”的目标、过程和措施等方面，静态方面包括目标和制度，动态方面主要包括措施和程序。在设计管控和防范措施时，从实际的经济活动入手，以风险为导向。二、行政事业单位内部控制评价与监督体系的构建行政事业单位内部控制评价与监督包括自我评价、内部监督和外部监督三个层次。1. 内部控制自我评价内部控制自我评价是指由行政事业单位自行组织的，对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。它是一个全面严密的动态评价体系，是一个结合检查、评价、反馈等多种功能的完整系统。内部控制的自我评价目标行政事业单位内部控制评价与监督体系的构建与完善奚晓荣芜湖职业技术学院【摘 要】树立正确的内部控制观念，按照要求构建科学、有效、可行的行政事业单位内部控制评价与监督体系，能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，从根本上保障行政事业单位的会计信息质量和财政资金安全。本文首先分析了行政事业单位内部控制评价与监督体系构建的内容，然后提出了完善行政事业单位内部控制评价与监督体系的具体对策。【关键词】事业单位 ；内部控制评价 ；内部监督 ；制度建立往往与内部控制的整体目标相结合，即是否实现了当初制定的预期目标。为了达到内部控制想要达到的预定目标，在设立了评价目标以后，就会产生相应的评价对象。行政事业单位内部控制自我评价的对象主要包括主体和客体两方面。行政事业单位内部设立的审计部门及纪检监察部门就是行政事业单位内部控制自我评价的主体，行政事业单位内部控制自我评价的客体就是行政事业单位内部控制的建立和执行情况。行政事业单位内部控制自我评价体系中的评价目标、评价对象、评价标准等方面相互协调，共同发挥应有的作用，才能达到行政事业单位内部控制自我评价体系的预期目标。2. 内部监督内部监督是行政事业单位内部控制评价的有效手段，它是通过对内部控制的建立与实施的有效性开展监督检查和评价，查找China business update

　247万方数据

　财税研究Finance and Tax和发现内部控制存在的问题，提出改进建议并督促落实整改，一方面可以防范经济活动风险，及时堵塞管理漏洞 ；另一方面有利于持续地完善单位内部控制体系，使内部控制在单位内部管理中发挥更大的作用。完善事业单位的内部监督机制，一方面要规范来自于单位外部的客观因素，找出与内部控制相关的法律法规，从法律层面去完善相关的内部控制规范，使行政事业单位的内部监督体系有着扎实的理论基础，使内部控制的内部监督工作有执行的可行性 ；另一方面，事业单位的内部监督机制建立以后还要进行相应的完善。在岗位设置方面，要明确各个岗位的职责范围，明确相关的界限，要将不相容的岗位进行分离，将每项工作的责任都分配给确定的个人，这样才能提高行政事业单位的管理效率。一个完善的内部控制内部监督体系，能够涵盖行政事业单位的全部工作人员及其工作职能，还包括所有部门的分工，都能被整个内部监督体系所控制。3. 外部监督事业单位内部控制制度监督体系的主管部门是政府的财政部门，主要监督行政事业单位内部控制制度的建设情况和执行情况，要在政府充分的监督指导下，将行政事业单位的内部控制体系完整的建立起来。在具体的实施过程中，应该从财政预算方面、内部控制的考核等方面全面建立行政事业单位内部控制体系外部监督方面的体系的构建。政府的财政部门要对管辖范围内的行政事业单位在建立内部控制体系时的事前、事中和事后进行全程的有效监督。三、完善行政事业单位内部控制评价与监督制度 1. 加强会计基础管理行政事业单位的财务管理应该按照内部控制建设的要求，着重抓预算管理、支出管理、资产管理、信息化建设等关键环节，不断提高财务管理水平。（１）行政事业单位管理层要积极了解内部控制的相关知识，并在行使职权时自觉接受内部控制体系的监督。（２）行政事业单位财务人员要高度重视内部控制体系建设，加强培训和宣传，提升全体员工的内部控制知识，营造良好的内部控制环境。（３）要建立健全预算管理制度，完善部门沟通协调工作机制，明确预算管理的流程和职责，优化公共资源配置，同时要加强预算监督和执行，强化预算的刚性约束力。（４）建立健全支出方面的财务制度，使所有经费都有具体的支出标准和管理办法，并严格执行。（５）加强资产管理，提高资产使用效率 ：对于低值易耗品等存货，财务部门要建立明细账，业务部门要建立实物台账，建立验收、保管、领用、盘点、清查制度，做到账实、账账相符。按照内部控制的要求，完善固定资产购置时的预算审批、招标采购、合同订立、验收、付款等业务环节，准确记录固定资产身份信息，建立资产台账 ；利用资产信息系统和资产标识等技术，建立资产清查盘点制度和固定资产报废制度 ；加强对固定资产使用效率的评估，提高资产使用效率。增强无形资产的管理意识，加强对专利权等无形资产的核算和保护，依法合理利用无形资产。2. 改变内部审计方法，充分发挥内部监督的功能和作用为了进一步健全行政事业单位内部控制规范，实现内部控制程序化与常态化，行政事业单位内审部门要改变审计方法，从传统的以会计事项为基础的详细审计转化为内部控制审计，即在评审单位内部控制制度的基础上，抽查会计资料的内容、范围和程序，然后进行符合性测试和实质性测试。内部控制审计的内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内控制度，是否合法，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整而调整 ；不相容岗位是否相互分离、相互制约 ；保证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全。其目的在于发现制度控制中的薄弱环节，促进行政事业单位内部控制科学合理、内部管理规范有效。3. 织密内部监督的制度网络科学、合理的内部控制制度是行政事业单位内部控制制度和提高财务管理工作效率的关键保障。我国的财政部门制定的相关关于内部控制的规范制度并不能适应行政事业单位的内部控制体系的特点，这就直接导致行政事业单位的内部控制体系的建设没有一个有效的标准。（１）应加强关于行政事业单位内部控制的规章制度的完善，使行政事业单位内部控制的在制定时能够互相之间形成制约。（２）还要加强对行政事业单位内部控制体系的监督工作，提升国家财政资金的使用效率，提高资金安全性。（３）要建立行政事业单位内部控制建设的审批制度，对现行的行政事业单位内部控制审批流程要进行相应的休整和完善，结合行政事业单位的具体实际工作，完善行政事业单位的审批的制度建设。（4）还应该加强信息化建设，提高财务管理效率。4. 建立同外部监督要求相适应的对外信息披露制度政府的立法、执法机关，社会中介的公正鉴证，行业协会的自律及社会舆论的监督，这些都是对行政事业单位内部控制的外部监督。外部监督群体的职权就是对国家财政资金的流向进行持续监督，并对其进行合理合规的审查，对相关部门和岗位的内部控制体系的实施情况进行监督检查。这些外部监督群体有责任和义务对违法违纪行为进行监督和调查，在事前、事中和事后的评价过程中都起到了积极的作用。行政事业单位要适应外部监督的要求，建立相关的信息披露制度，将本单位的经济数据按规定定期公示，接受外部监督群体的监督。四、总结内部监督制度的实施要从内部控制制度的构建入手，根据相关的控制规范和实际情况制定内部控制的相关制度。明确内部控制的核心内容，构建单位内部控制体系的整体组织框架，才能为后续的内部控制制度的具体落实奠定坚定的组织基础。行政事业单位的监督机制需要多元化的分工协作。从立法角度来说，司法机关应引进对关键部门和岗位的法律法规 ；从政府角度来说，应明确监察和审计部门的职责和权限，定时核查相关的条文是否落实到位 ；从公众监督的角度来说，应明确公众监督在外部监督中发挥的作用，建立完善的信息公开平台，做好信息交流工作，提高监督信息的真实性和公开度，降低监督成本，提高监督效率，实现信息沟通的畅通。参考文献 ：[1] 成宇晖 . 浅析行政事业单位内部控制中存在的问题及对策 [J].中国外资 ,2015(16):89-90.[2] 刘玉荣 . 建立和完善行政事业单位内部控制制度之我见 [J]. 新课程 : 教研版 ,2015(11).248

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